איך לקזז הפסדים?

 

כללי קיזוז הפסדים מפורטים בכמה סעיפים בפקודת מס הכנסה:

• סעיף 28 מתייחס לקיזוז הפסדים פרותיים בישראל,
• סעיף 29 מדבר על הפסדים הנובעים מפעילות בחו"ל,
• סעיף 92 מתייחס לקיזוז הפסדי הון.

הפסד עסקי שנוצר בישראל

תזכרו שהפסד עסקי שוטף ניתן לקזז מכל מקור הכנסה – משכורת, שבח מקרקעין, דיבידנד וכד'.

הפסד עסקי שלא קוזז ניתן להעביר לשנים הבאות, ללא הגבלת זמן, אך אז הוא "ננעל" וניתן יהיה לקזז אותו רק כנגד הכנסה מעסק או מרווח הון (או שבח) שנצמח בעסק.

רק אם סגרתם את העסק – תוכלו לקזז את יתרת ההפסד בשנה שלאחר הסגירה, כנגד הכנסה ממשכורת.

הפסד שנוצר בחו"ל

פקודת מס הכנסה מבדילה בין הפסד מיגיעה אישית (כלומר מפעילות העסקית) לבין הפסד פאסיבי.

הפסד מיגיעה אישית מקזזים תחילה כנגד רווחים מעסק בחו"ל, כולל רווח הון. אם עדיין נשאר הפסד - מקזזים אותו כנגד רווח פאסיבי בחו"ל.

רק במידה ומקורו של ההפסד מעסק בחו"ל, אשר השליטה והניהול בו הם מישראל, ניתן "לייבא" אותו ולבקש לקזז גם כנגד הכנסה שהופקה בישראל – בתנאים מסויימים. 

אם לא – היתרה תקוזז בשנים הבאות, לפי אותו הסדר.

קיזוז הפסד פאסיבי שנוצר בחו"ל, כגון מהשכרת נכסים וכד' יעשה כנגד הכנסה פאסיבית מחו"ל באותה שנה, ללא קשר למדינה, בה הוא נוצר. היתרה תועבר ותקוזז כנגד ההכנסה הפאסיבית מחו"ל, בשנים הבאות.

הפסדים פאסיבים שמקורם בישראל

נושא זה חשוב מאוד למי שמכר ניירות ערך שהיו ברשותו, במהלך התרסקות שוק ההון במרץ 2020. מה לעשות עם הפסדים שנוצרו? ומה לעשות עם ניירות ערך שנשארו ברשותכם, אך ברור לכם שלא יניבו רווח?

ככלל, הפסד הון שוטף יקוזז כנגד רווח הון ריאלי (כלומר שלא כתוצאה מהשפעת האינפלציה) מכל סוג - נכסים, ניירות ערך וכד'

בנוסף, ניתן לקזז הפסד הון מניירות ערך כנגד רווחים הבאים: 

• ריבית ודיבידנד שהתקבלו מאותו נ"ע,
• ריבית ודיבידנד שהתקבלו מנ"ע אחר בתנאי ששיעור מס עליהם אינו עולה על 25%.

הפסד הון שמקורו בחו"ל יקוזז קודם כל כנגד רווחי הון בחו"ל. יתרת הפסד ניתנת לקיזוז כנגד רווחי הון בישראל.

אני ממליצה לתכנן קיזוז הפסדים מראש, לפני סוף השנה. לדוגמה, אם יש לכם ניירות ערך שלא הצליחו להתאושש מנפילה וכנגד זה יש רווחים פאסיבים אחרים - כדאי לשקול מכירה, אפילו בהפסד, על מנת להפחית את הרווח החייב במס. ואם אתם סבורים שאותם ניירות ערך יעלו שוב - תוכלו לרכוש אותם שוב, במחיר נמוך יותר.

כאמור, הפסד שלא קוזז - יעבור לשנים הבאות. אך תזכרו שאתם חייבים לקזז הפסד אם יש לכם מקור הכנסה שעונה לכללים. הפסד שלא קוזז בלי סיבה מספקת, הינו הפסד אבוד.

שימו לב שכדי לקזז הפסדים - תצטרכו להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה (מי חייב להגיש דו"ח שנתי בישראל?). אתם תמיד מוזמנים לפנות אלי לסיוע בהגשת הדו"ח ושיחת ייעוץ.

Photo by Mark Finn on Unsplash